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小规模纳税人自行开具增值税专用发票的条件及如何纳税申报?

  • 作者:上海傲火企业咨询 发表时间:2020-09-04 14:47

一般来说,小规模纳税人只能开具增值税普通发票,但有六类小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。下面傲火企业咨询编辑来谈谈:小规模纳税人自行开具增值税专用发票的条件及如何纳税申报?

小规模纳税人自行开具增值税专用发票的条件需要满足两个条件:

一是属于实施小规模纳税人自行开具专用发票试点的行业范围(转入登记的纳税人有点特殊,在登记前为普通纳税人,增值税专用发票的种类已经核定。登记为小规模纳税人后,仍可以开具增值税专用发票,继续使用税控设备。

二是小规模纳税人月销售额在3万元以上(按季度纳税,季度销售额9万元以上)。

纳税人同时符合上述条件的,可以自行向主管税务机关申请开具增值税专用发票。

纳税人有哪些纳税行为不允许自行开具增值税专用发票。

根据规定,纳入自行开具增值税专用发票试点范围的纳税人,发生增值税应税行为(销售货物、劳务、销售无形资产)的,应当自行开具增值税专用发票,税务机关不得再为其开具增值税专用发票。但有一种纳税行为不能由试点纳税人自行开具,即试点纳税人需要为其取得的房地产销售开具增值税专用发票的,应当按照规定向税务机关申请开具增值税专用发票。

小规模纳税人自行开具增值税专用发票的条件及如何纳税申报?

比如,建筑业的一个小规模纳税人,就是自己开增值税专用发票的试点纳税人。在某个月内,他提供建筑服务,并获得30万元的销售额。同时,他处分了2016年5月购买的一处房地产,获得80万元的销售价格。小规模纳税人如何自行开具增值税发票。

根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号),试点纳税人应当向境内主管税务机关申报缴纳其开具的增值税专用发票涉及的税款指定的纳税申报期间。在填写增值税纳税申报表时,应将本期开具的增值税专用发票的销售金额填写在增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第二栏、第五栏“增值税专用发票销售不含税金额”的相应栏目中第二栏和第五栏分别由税务机关签发。

根据上例内容,纳税人取得的30万建筑劳务收入(假设为不含税价格,下同)填写在第2栏“税务机关开具的增值税专用发票销售不含税金额”对应的“劳务、不动产和无形资产”一栏小规模纳税人主表申报表中,销售不动产收入80万元,应在小规模纳税人“服务”一栏填写,纳税人申报表主表第五栏“税务机关开具的增值税专用发票无税销售额”对应的“房地产和无形资产”。

小规模纳税人自行开具增值税专用发票时,如何进行纳税申报?

根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号),试点纳税人应当向境内主管税务机关申报缴纳其开具的增值税专用发票涉及的税款指定的纳税申报期间。在填写增值税纳税申报表时,应将本期开具的增值税专用发票的销售金额填写在增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第二栏、第五栏“增值税专用发票销售不含税金额”的相应栏目中第二栏和第五栏分别由税务机关签发。

根据上例内容,纳税人取得的30万建筑劳务收入(假设为不含税价格,下同)填写在第2栏“税务机关开具的增值税专用发票销售不含税金额”对应的“劳务、不动产和无形资产”一栏小规模纳税人主表申报表中,销售不动产收入80万元,应在小规模纳税人“服务”一栏填写,纳税人申报表主表第五栏“税务机关开具的增值税专用发票无税销售额”对应的“房地产和无形资产”。