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研发费用加计扣除、据实扣除怎么区分?

  • 作者:上海傲火企业咨询 发表时间:2020-09-07 13:27

为贯彻落实党的十九大报告精神,国家税务总局所得税司组织编制了《研发费用加计扣除政策实施指南》(1.0版)(以下简称《指引》)帮助企业更好地享受政策红利,不断激发企业创新活力。

一、什么是加计扣除?

加计扣除是企业所得税的税基型优惠方式,一般是指按照税法规定,在实际支出额的基础上加上一定比例计算应纳税所得额时的扣除额。如果扣除企业的研发支出,则称为研发费用加计扣除。

根据现行政策,企业为开发新技术、新产品、新工艺而发生的研发费用,不计入当期损益的,在按规定扣除的基础上,按研发费用的50%扣除;形成无形资产的,按无形资产成本的150%摊销。科技型中小企业,2017年1月1日至2019年12月31日,研发费用加扣除比例由50%提高到75%。

研发费用加计扣除、据实扣除怎么区分?

二、两者既有相同点,也有不同点

1、其相似之处主要体现在以下几个方面:

(1) 适用对象相同。适用于财务核算健全、研发费用归集准确的企业。

(2) 研发活动的特点是相同的。它们是企业获得新的科学技术知识(不包括人文社会科学),创造性地运用科学技术新知识,或大幅度提高技术、技术、产品(服务)的目标明确的持续研发活动。

(3) 研发费用的处理是一样的。企业的实际研发支出按照《财务会计制度》执行。

(4) 禁止税前扣除费用范围相同。行政法规和国家税务总局规定不得在税前扣除的费用,不得另行扣除。

(5)核算要求基本相同。企业未设立专门研发机构或者企业研发机构同时承担生产经营任务的,应当将研发费用和生产经营费用分开核算,准确、合理地计算研发费用。

2、差异主要体现在以下几个方面:

(1) 行业限制不同。享受研发费用加计扣除的企业受行业负面清单限制,实际扣除研发费用的企业不受行业负面清单限制。

(2) 研发费用的范围是不同的。企业研发费用加计扣除的范围以财税[2015]119号文所列6项费用及明细项目为限,企业研发费用税前扣除的范围按照《财务会计制度》的规定确定。