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小规模纳税人增值税发票怎么开?

  • 作者:上海傲火企业咨询 发表时间:2020-09-15 13:12

小规模纳税人发票问题是近期不少从普通纳税人转变为小规模纳税人的客户纠结的问题。许多客户账簿会计不知道如何开具增值税发票。他们经常会发现代理记账会计师咨询傲火和企业,对无序账户和旧账户进行梳理,这可能会导致一些问题。傲火企业咨询编辑:小规模纳税人应如何开具增值税发票策略。傲火企业咨询编辑希望小规模纳税人的企业在阅读本文后能减少乱账金额。

很多会计核算存在误区:小规模纳税人只能开具3%增值税普通发票或专用发票。

这种理解是错误的!

事实上,小规模纳税人不一定适用3%的税率。

应根据不同的业务类型采用不同的税率。

1、小规模纳税人的增值税税率为3%,财政部、国家税务总局另有规定的除外。

2、小规模纳税人(除其他个人外)出售旧固定资产的,减按2%的税率征收增值税。

3、小规模纳税人出售和出租房地产的税率为5%。

4、提供劳务派遣服务的小规模纳税人,可以选择按简易计税方法,按5%的税率征收差额,缴纳增值税。

政策一

《财政部国家税务总局关于部分货物适用低税率简易征收增值税的通知》(财税[2009]9号)和财政部《国家税务总局关于简化增值税征收率政策的通知》(财税[2014]57号),自2014年7月1日起,纳税人销售使用过的货物,按照下列规定执行:

1、一般纳税人销售依照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不予抵扣、未抵扣的固定资产的,按照简易法,按照3%减2%的税率征收增值税。

2、小规模纳税人(除其他个人外)出售使用过的固定资产的,按2%的税率征收增值税。

政策二

国家税务总局关于发布《纳税人提供房地产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告第16号,2016年)第四条:小规模纳税人出租房地产,应当按照下列规定缴纳增值税规定。

(1) 单位和个体工商户出租的房地产(不含个体工商户出租的住房),按5%的税率计算应纳税额。个体工商户出租房屋的,按照5%减1.5%的税率计算应纳税额。

房地产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应当按照上述计税方法向房地产所在地主管税务机关预缴税款,并向所在地主管税务机关申报纳税组织所在地。

房地产与机构所在地同一县(市、区)的,纳税人应当向当地主管税务机关申报纳税。

(2) 其他个人出租不动产(不含住房)的,按5%的税率计算应纳税额,并向房地产所在地主管税务机关申报纳税。其他个人出租房屋的,按5%减1.5%的税率计算应纳税额,并向房地产所在地主管税务机关申报缴纳。

小规模纳税人增值税发票怎么开?

政策三

根据《国家税务总局关于发布〈纳税人转让房地产增值税征收管理暂行办法〉的暂行办法》(国家税务总局公告2016年第14号)第四条规定。

小规模纳税人转让其取得的房地产,除转让个人购买的房屋外,应当依照下列规定缴纳增值税。

(1) 小规模纳税人转让其取得的不动产(不含自建)的,按照取得的价款总额和价款附加费用扣除原购买价款或者取得该房地产时的估价后的余额计算销售额应纳税额按5%的税率计算。

(2) 小规模纳税人转让自己的房地产,按照取得的价款总额和价差费用,按5%的税率计算应纳税额。

其他个人以外的小规模纳税人应当向房地产所在地主管税务机关预缴税款,并依照本条规定的计税方法向当地主管税务机关申报纳税;其他个人应当向当地申报纳税房地产所在地主管税务机关依照本条规定的计税方法计算。

政策四

《财政部、国家税务总局关于进一步明确营业税改征增值税试点劳务派遣和收费公路通行费扣除有关政策的通知》(财税[2016]47号)规定小规模纳税人可以按照财政部的规定提供劳务派遣服务。根据《国家税务总局关于全面开展营改增试点的通知》(财税[2016]36号)有关规定,增值税按简易计税法,以总价和价差费用为销售额,按3%的税率计算缴纳;也可以选择补缴差额税。销售金额为取得的总价和价外费用的差额,扣除代工单位支付给劳务派遣职工的工资、福利费,并为其办理社会保险和住房公积金后,按简易法按5%的税率计算缴纳增值税计税方法。

误区:

能开17%和16%的发票吗?

许多会计核算中存在一个误区:纳税人向小规模纳税人办理登记后,不能开具一般纳税人适用税率的专用发票。

这种理解是错误的!

《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)(以下简称公告第18号)明确规定,“对于增值税应税销售行为发生在普通纳税人期间的增值税,按照原适用税率或者征收率罚单缴纳。”。

这是为了防止下游因纳税人身份发生变化而无法取得增值税进项发票,给纳税人造成不必要的经济损失,国家规定的。为落实上述政策目标,18号公告规定,“转登记的纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票,不需要缴纳或者注销税控设备和增值税发票。“因此,转登记纳税人虽然属于小规模纳税人身份,但在符合条件的前提下,仍可以开具只有普通纳税人才能开具的17%和16%税率的增值税专用发票。

政策:

第18号公告规定:

7、 对转登记纳税人在一般纳税人期间的增值税应税销售行为,需要补发增值税发票的,按照原适用税率或者征收率开具增值税发票;销售打折、暂停、退货需要开具红字发票的,以红字为准按原蓝字发票内容开具发票;如发票有误需要重新开具,按原蓝字发票内容开具红字发票,再重新开具正确的蓝字发票。

转登记纳税人因上述行为需要按原适用税率开具增值税发票的,应当在联网状态下开具。根据相关规定,不使用网络征税的特定纳税人可以离线开具增值税发票。

8、 转登记纳税人的应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,自转移登记之日起连续不超过12个月或者连续4个季度的,按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)一般纳税人登记的有关规定,向主管税务机关办理。

按规定转登记为一般纳税人后,不得再登记为小规模纳税人。

9、 一般纳税人在增值税税率调整前按原适用税率开具的增值税发票,销售打折、暂停、退货需要开具红字发票的,按照原适用税率开具;发票有误需要补发的,按照原适用税率开具重新开具时,应按原适用税率开具红字发票,然后重新开具正确的蓝字发票。

增值税税率调整前未开具增值税发票的一般纳税人需要开具增值税发票的,按照原适用税率补发增值税发票。

增值税发票税控发票软件的税率栏默认显示调整后的税率。一般纳税人有上述行为的,可以手工选择原适用税率开具增值税发票。