您当前的位置:主页 > 财税知识 > 代理记账 >
                       

税务筹划之存货计价法

  • 作者:上海傲火企业咨询 发表时间:2020-10-09 11:10

由于新税制改革政策的实施需要时间,税收筹划就显得尤为重要。傲火企业咨询编辑今天来谈谈税收筹划的一种方法,希望你能从中得到帮助。

税务筹划小妙招之存货计价法:

存货计价方法是利用会计处理的选择性进行计划的方法。在实际经济活动中,同一经济事项有时会有不同的会计处理方法,不同的会计处理方法对企业财务状况的影响也不同。同时,这些不同的会计处理方法也得到了税法的认可。因此,通过相关的会计处理方法进行筹划也可以达到取得税收的目的。同时,这也是会计处理的一种优势规划方法,有些东西还不能用电子或人工智能来代替。

税务筹划之存货计价法

存货计价方法的选择:

存货计价方法有很多种,如先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、计划成本法、毛利率法或零售价法。不同计价方法对期末存货成本和销售成本的影响不同,进而影响当期应纳税所得额。尤其是当物价继续上涨或下跌时,影响会更大。纳税人将其用于税收筹划。先进先出法。

发出存货的计价可以按实际成本或计划成本计算。按照会计准则的规定,按照实际成本计算的,采用先进先出法、加权平均法(包括移动平均法)和个别计价法确定实际成本;按计划成本核算的,应承担的成本差异应按期结转,并将计划成本调整为实际成本。根据现行税法规定,纳税人存货的计算应当以实际成本为基础。纳税人各项存货发生和归集的成本计价方法可选择先进先出法、加权平均法和个别计价法。估价方法一经选定,不得随意变更。纳税人采用计划成本法确定存货成本或者销售成本的,应当在年末申报纳税时及时结转成本差异。

因为不同的存货计价方法会改变销售成本,进而影响应纳税所得额。因此,从税收筹划的角度出发,纳税人可以采用不同的计价方法对发出存货的成本进行筹划,并根据自身实际情况选择最有利于纳税筹划的存货计价方法。在不同的企业或不同的盈亏状况下,应选择不同的估值方法。

(1)盈利性企业:由于盈利企业的存货成本可以从当期税前收入中扣除,因此应选择本期成本最大化的计价方法。

(2)亏损企业:亏缺企业的选择和估价方法应结合赤字补偿的情况。所选择的计价方法必须将税前不能或不能完全补偿的亏损年度的成本降低,从而将成本推迟到将来能够完全抵消的时期,以保证成本的税收抵免效应最大化。

(3)企业有税收优惠:如果企业正处于减税或免税期,这意味着企业获得的利润越多,获得的税收抵免也就越多。因此,应选择减免税期间存货成本最小化的计价方法,减少存货费用的当期分摊,扩大当期利润。相反,在非税收优惠期内,应选择存货成本最大化的计价方法,尽量扩大当期存货成本,以减少当期利润,延缓纳税期。